Está a planear deixar a Alemanha e interroga-se sobre as consequências fiscais que isso poderá ter para si? A Tributação à saída é uma questão fundamental para muitos expatriados, especialmente se detiverem participações significativas em empresas nacionais. Este regulamento aplica-se quando se muda o local de residência para o estrangeiro e a Alemanha perde assim o direito de tributar os seus activos, em especial as chamadas reservas ocultas. O objetivo da tributação à saída é evitar a evasão fiscal.

Neste artigo, ficará a saber o que é a tributação à saída, quem afecta e qual a melhor forma de se preparar para uma mudança para o estrangeiro, a fim de evitar surpresas fiscais desagradáveis.

Os factos mais importantes em resumo:

• Explicação da tributação à saídaAplica-se se sair da Alemanha e detiver participações significativas em empresas ou, no caso de uma empresa em nome individual, transferir bens para o estrangeiro.
• Alterações legislativas a partir de 2024Os novos regulamentos afectam a tributação das deslocalizações e exigem um planeamento cuidadoso.
• Cálculo do impostoO imposto baseia-se numa venda fictícia das acções ou no valor da empresa no momento da partida.
• Evasão fiscalEstratégias como a venda de acções antes da mudança, o pagamento em prestações ou o adiamento da carga fiscal podem ajudar a reduzir os encargos financeiros.
• Acordo de dupla tributaçãoA mudança para um país com um acordo de dupla tributação pode oferecer vantagens fiscais.

O que é a tributação à saída?

O Tributação à saída entra em vigor quando se sai da Alemanha e se cumprem determinadas condições. O seu objetivo é evitar que os bens sejam transferidos para o estrangeiro sem que a Alemanha possa exercer o seu direito de tributação. Isto afecta principalmente as pessoas que Investimentos significativos em empresas manter ou Empresário em nome individualque levam bens económicos para o estrangeiro.

Quem está sujeito à tributação à saída?

1. Residência na AlemanhaDeve ter vivido na Alemanha durante, pelo menos, sete anos consecutivos.
2. Participação em sociedadesDetém mais de 1 % das acções de uma sociedade, por exemplo, uma sociedade de responsabilidade limitada.
3. Sem intenção de regressarSe não tiver expectativas razoáveis de regressar à Alemanha num futuro próximo, aplica-se a taxa de saída.

Impacto das alterações legislativas a partir de 2024

Os novos regulamentos, que entraram em vigor em 2024, introduziram alterações significativas na tributação à saída:

1. Supressão do adiamento por tempo indeterminadoA opção de adiamento por tempo indeterminado para as deslocalizações UE/EEE foi abolida.
2. Pagamento em prestaçõesOs contribuintes têm agora a possibilidade de pagar a carga fiscal em prestações ao longo de sete anos.
3. Política de devolução alargadaO prazo para regressar à Alemanha foi alargado para sete anos (em casos especiais, até 12 anos).

Estas alterações exigem um planeamento ainda mais preciso, especialmente para os empresários que detêm participações significativas em empresas.

Cálculo do imposto de saída

A taxa de saída é calculada com base numa venda fictícia das suas acções em sociedades ou o valor da sua empresa em nome individual. Eis os passos a seguir:

1. Determinar o valor de mercadoDeterminar o valor de mercado atual das suas acções ou da empresa no momento da partida.
2. Dedução dos custos de aquisiçãoOs custos de aquisição originais das acções são deduzidos do valor de mercado.
3. Tributação do lucro fictícioO lucro resultante é tributado à taxa de imposto pessoal.

Exemplo:

Um acionista da GmbH que pretende mudar-se para o estrangeiro realizou um lucro médio de 186.500 euros nos últimos três anos. O valor das suas acções é multiplicado por um fator de 13,75 para determinar a mais-valia fictícia:

• 186.500 euros × 13,75 = 2.564.375 euros
• Dos quais 60 % são tributáveis: 2 564 375 euros × 0,60 = 1 538 625 euros
• Com uma taxa de imposto pessoal de 40 %, isto resulta numa carga fiscal de 615.450 euros.

Efeitos da tributação à saída a partir de 2024

Os novos regulamentos a partir de 2024 incluem algumas restrições:

• Pagamento em prestações e diferimentoO imposto pode ser pago em sete prestações anuais, mas apenas com um depósito de garantia. Os adiamentos indefinidos foram suprimidos.
• Prazos reduzidosO período de responsabilidade fiscal à partida foi reduzido de dez para sete anos.

Estratégias de evasão fiscal

Existem várias estratégias para reduzir a carga fiscal ou evitar a tributação à saída:

1. Venda de acções antes da mudançaSe, de qualquer modo, tenciona vender as suas acções, pode ser vantajoso fazê-lo antes de se mudar para evitar a carga fiscal.
2. Pagamento em prestaçõesPode solicitar à administração fiscal o pagamento em prestações para repartir os encargos financeiros.
3. Mudança para um país com um acordo de dupla tributação (DTA)A mudança para um país com um acordo de comércio livre com a Alemanha pode ajudar a evitar desvantagens fiscais.
4. Diferimento do impostoSolicitar um diferimento para repartir a carga fiscal por vários anos.
5. Baixa avaliação das reservas ocultasUma avaliação exacta das reservas ocultas pode reduzir a carga fiscal.

A tributação à saída na Alemanha é complexa e pode ter implicações financeiras significativas. Se planeia sair da Alemanha e detém participações significativas em empresas, é essencial um planeamento cuidadoso para evitar armadilhas fiscais. A partir de 2024, entraram em vigor novas regras que exigem uma análise ainda mais atenta da questão.

A deslocalização para países da UE/EEE ou para países terceiros está sujeita a regras especiais. A mudança para um país com um acordo de dupla tributação pode trazer vantagens fiscais, enquanto as mudanças para países terceiros estão frequentemente sujeitas a requisitos mais rigorosos.

Consulte sempre um consultor fiscal experiente para desenvolver as melhores estratégias para a sua situação individual e evitar encargos financeiros inesperados.