Planujesz opuścić Niemcy i zastanawiasz się, jakie mogą być tego konsekwencje podatkowe? The Opodatkowanie wyjścia jest kluczową kwestią dla wielu emigrantów, zwłaszcza jeśli posiadają oni znaczące udziały w krajowych korporacjach. Rozporządzenie to ma zastosowanie w przypadku przeniesienia miejsca zamieszkania za granicę, a tym samym Niemcy tracą prawo do opodatkowania aktywów, w szczególności tak zwanych ukrytych rezerw. Celem podatku od niezrealizowanych zysków kapitałowych jest zapobieganie uchylaniu się od opodatkowania.

W tym artykule dowiesz się, czym jest podatek od niezrealizowanych zysków kapitałowych, kogo dotyczy i jak najlepiej przygotować się do przeprowadzki za granicę, aby uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek podatkowych.

Najważniejsze fakty w skrócie:

• Wyjaśnienie opodatkowania niezrealizowanych zysków kapitałowychMa ona zastosowanie w przypadku opuszczenia Niemiec i posiadania znacznych udziałów w spółkach lub, w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej, przeniesienia aktywów za granicę.
• Zmiany legislacyjne od 2024 r.Nowe przepisy wpływają na opodatkowanie relokacji i wymagają starannego planowania.
• Obliczanie podatkuPodatek opiera się na hipotetycznej sprzedaży akcji lub wartości spółki w momencie odejścia.
• Unikanie opodatkowaniaStrategie takie jak sprzedaż udziałów przed przeprowadzką, płatność w ratach lub odroczenie obciążenia podatkowego mogą pomóc w zmniejszeniu obciążeń finansowych.
• Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowaniaPrzeprowadzka do kraju objętego umową o unikaniu podwójnego opodatkowania może przynieść korzyści podatkowe.

Czym jest podatek od niezrealizowanych zysków kapitałowych?

The Opodatkowanie wyjścia wchodzi w życie po opuszczeniu Niemiec i spełnieniu określonych warunków. Ma to na celu zapobieganie przenoszeniu aktywów za granicę bez możliwości skorzystania przez Niemcy z prawa do opodatkowania. Dotyczy to przede wszystkim osób, które Znaczące inwestycje w korporacje trzymać lub Wyłączny właścicielktórzy wywożą towary gospodarcze za granicę.

Kto podlega opodatkowaniu od niezrealizowanych zysków kapitałowych?

1. Rezydencja w NiemczechMusisz mieszkać w Niemczech przez co najmniej siedem kolejnych lat.
2. Udział w korporacjachPosiadasz więcej niż 1 % udziałów w spółce kapitałowej, takiej jak spółka z ograniczoną odpowiedzialnością.
3. Brak zamiaru powrotuJeśli nie masz uzasadnionych oczekiwań co do powrotu do Niemiec w najbliższej przyszłości, zastosowanie ma podatek od wyjazdu.

Wpływ zmian legislacyjnych od 2024 r.

Nowe przepisy, które weszły w życie w 2024 r., wprowadziły znaczące zmiany w opodatkowaniu wyjścia:

1. Zniesienie odroczenia na czas nieokreślonyOpcja odroczenia na czas nieokreślony w przypadku relokacji z UE/EOG została zniesiona.
2. Płatność w ratachPodatnicy mają teraz możliwość spłaty podatku w ratach przez siedem lat.
3. Rozszerzona polityka zwrotówTermin powrotu do Niemiec został przedłużony do siedmiu lat (w szczególnych przypadkach do 12 lat).

Zmiany te wymagają jeszcze bardziej precyzyjnego planowania, szczególnie w przypadku przedsiębiorców posiadających znaczące udziały w spółkach.

Obliczanie podatku od wyjścia

Podatek od wyjścia jest obliczany na podstawie fikcyjna sprzedaż udziałów w spółkach kapitałowych lub wartości firmy jednoosobowej. Oto kroki:

1. Określenie wartości rynkowejOkreśl aktualną wartość rynkową swoich akcji lub spółki w momencie odejścia.
2. Odliczenie kosztów nabyciaPierwotne koszty nabycia akcji są odejmowane od wartości rynkowej.
3. Opodatkowanie hipotetycznego zyskuUzyskany zysk jest opodatkowany według indywidualnej stawki podatkowej.

Przykład:

Udziałowiec GmbH, który chce przenieść się za granicę, osiągnął średni zysk w wysokości 186 500 euro w ciągu ostatnich trzech lat. Wartość jego udziałów jest mnożona przez współczynnik 13,75 w celu ustalenia hipotetycznego zysku kapitałowego:

• 186 500 euro × 13,75 = 2 564 375 euro
• Z czego 60 % podlega opodatkowaniu: 2.564.375 EUR × 0,60 = 1.538.625 EUR.
• Przy stawce podatku od osób fizycznych w wysokości 40 % daje to obciążenie podatkowe w wysokości 615 450 euro.

Skutki opodatkowania niezrealizowanych zysków kapitałowych od 2024 r.

Nowe przepisy od 2024 r. obejmują pewne zaostrzenia:

• Płatność ratalna i odroczeniePodatek może być płacony w siedmiu rocznych ratach, ale tylko z kaucją. Odroczenia na czas nieokreślony zostały zniesione.
• Skrócone terminyOkres obowiązku podatkowego w przypadku odejścia został skrócony z dziesięciu do siedmiu lat.

Strategie unikania opodatkowania

Istnieją różne strategie zmniejszania obciążeń podatkowych lub unikania opodatkowania wyjścia:

1. Sprzedaż akcji przed przeprowadzkąJeśli i tak planujesz sprzedać swoje udziały, korzystne może być zrobienie tego przed przeprowadzką, aby uniknąć obciążeń podatkowych.
2. Płatność w ratachMożesz złożyć wniosek do urzędu skarbowego o rozłożenie płatności na raty, aby rozłożyć obciążenie finansowe.
3. Przeniesienie do kraju objętego umową o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTA)Relokacja do kraju, który zawarł umowę o wolnym handlu z Niemcami, może pomóc uniknąć niekorzystnych warunków podatkowych.
4. Odroczenie płatności podatkuZłóż wniosek o odroczenie, aby rozłożyć obciążenie podatkowe na kilka lat.
5. Niska wycena ukrytych rezerwPrecyzyjna wycena ukrytych rezerw może zmniejszyć obciążenie podatkowe.

Opodatkowanie wyjścia z inwestycji w Niemczech jest złożone i może mieć znaczące konsekwencje finansowe. Jeśli planujesz opuścić Niemcy i posiadasz znaczne udziały w korporacjach, staranne planowanie jest niezbędne, aby uniknąć pułapek podatkowych. Od 2024 r. obowiązują nowe przepisy, które wymagają jeszcze dokładniejszego przyjrzenia się tej kwestii.

Specjalne przepisy mają zastosowanie do relokacji do krajów UE/EOG lub krajów trzecich. Przeprowadzka do kraju objętego umową o unikaniu podwójnego opodatkowania może przynieść korzyści podatkowe, podczas gdy relokacje do krajów trzecich często podlegają bardziej rygorystycznym wymogom.

Zawsze konsultuj się z doświadczonym doradcą podatkowym, aby opracować najlepsze strategie dla swojej indywidualnej sytuacji i uniknąć nieoczekiwanych obciążeń finansowych.