Ben je van plan Duitsland te verlaten en vraag je je af welke fiscale gevolgen dit voor jou kan hebben? De Exitheffing is een belangrijke kwestie voor veel expats, vooral als je aanzienlijke belangen hebt in binnenlandse bedrijven. Deze regeling is van toepassing als je je woonplaats naar het buitenland verplaatst en Duitsland daardoor het recht verliest om belasting te heffen op je vermogen, in het bijzonder de zogenaamde stille reserves. Het doel van exitheffingen is om belastingontduiking te voorkomen.

In dit artikel lees je wat exitheffingen zijn, op wie ze van toepassing zijn en hoe je je het beste kunt voorbereiden op een verhuizing naar het buitenland om onaangename fiscale verrassingen te voorkomen.

De belangrijkste feiten in het kort:

• Exitheffingen uitgelegdHet is van toepassing als je Duitsland verlaat en aanzienlijke aandelen in bedrijven hebt of, in het geval van een eenmanszaak, activa naar het buitenland overbrengt.
• Wetswijzigingen vanaf 2024Nieuwe regelgeving heeft invloed op de belasting van verhuizingen en vereist zorgvuldige planning.
• Berekening van de belastingDe belasting is gebaseerd op een fictieve verkoop van de aandelen of de bedrijfswaarde op het moment van vertrek.
• BelastingontwijkingStrategieën zoals het verkopen van aandelen vóór de verhuizing, betalen in termijnen of het uitstellen van de belastingdruk kunnen helpen om de financiële lasten te verminderen.
• Overeenkomst ter voorkoming van dubbele belastingVerhuizen naar een land met een overeenkomst ter voorkoming van dubbele belastingheffing kan belastingvoordelen opleveren.

Wat is exitheffingen?

De Exitheffing wordt van kracht wanneer je Duitsland verlaat en aan bepaalde voorwaarden voldoet. Het is bedoeld om te voorkomen dat activa naar het buitenland worden overgebracht zonder dat Duitsland zijn recht op belastingheffing kan uitoefenen. Dit heeft vooral gevolgen voor mensen die Aanzienlijke investeringen in bedrijven vasthouden of Eenmanszaakdie economische goederen naar het buitenland brengen.

Wie is onderworpen aan exitheffingen?

1. Verblijf in DuitslandJe moet minstens zeven opeenvolgende jaren in Duitsland hebben gewoond.
2. Deelname in bedrijvenJe bezit meer dan 1 % van de aandelen in een bedrijf, zoals een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid.
3. Geen intentie om terug te kerenAls je geen redelijke verwachting hebt om in de nabije toekomst naar Duitsland terug te keren, is de exitheffing van toepassing.

Impact van wetswijzigingen vanaf 2024

De nieuwe regels, die in 2024 van kracht werden, brachten aanzienlijke wijzigingen aan in de exitheffingen:

1. Afschaffing van uitstel voor onbepaalde tijdDe optie voor onbepaald uitstel voor EU/EER-verhuizingen is afgeschaft.
2. Betaling in termijnenBelastingbetalers hebben nu de optie om de belastingdruk in zeven jaar in termijnen te betalen.
3. Uitgebreid retourbeleidDe termijn voor terugkeer naar Duitsland is verlengd tot zeven jaar (in speciale gevallen tot 12 jaar).

Deze veranderingen vereisen een nog nauwkeurigere planning, vooral voor ondernemers die aanzienlijke belangen hebben in bedrijven.

Berekening van exitheffing

De exitheffing wordt berekend op basis van een fictieve verkoop van je aandelen in bedrijven of de waarde van je eenmanszaak. Dit zijn de stappen:

1. Marktwaarde bepalenBepaal de huidige marktwaarde van je aandelen of het bedrijf op het moment van vertrek.
2. Aftrek van acquisitiekostenDe oorspronkelijke aankoopkosten van de aandelen worden afgetrokken van de marktwaarde.
3. Belasting op de fictieve winstDe resulterende winst wordt belast tegen het persoonlijke belastingtarief.

Voorbeeld:

Een aandeelhouder van GmbH die naar het buitenland wil verhuizen, heeft in de afgelopen drie jaar gemiddeld 186.500 euro winst gemaakt. De waarde van zijn aandelen wordt vermenigvuldigd met een factor 13,75 om de fictieve meerwaarde te bepalen:

• 186.500 euro × 13,75 = 2.564.375 euro
• Waarvan 60 % belastbaar: EUR 2.564.375 × 0,60 = EUR 1.538.625
• Met een persoonlijk belastingtarief van 40 % resulteert dit in een belastingdruk van 615.450 euro.

Effecten van exitheffingen vanaf 2024

De nieuwe regels vanaf 2024 bevatten enkele aanscherpingen:

• Betaling in termijnen en uitstelDe belasting kan in zeven jaarlijkse termijnen worden betaald, maar alleen met een borgsom. Uitstel voor onbepaalde tijd is afgeschaft.
• Kortere deadlinesDe periode voor belastingplicht bij vertrek is teruggebracht van tien naar zeven jaar.

Strategieën voor belastingontwijking

Er zijn verschillende strategieën om de belastingdruk te verlagen of exitheffingen te vermijden:

1. Verkoop van aandelen vóór de verhuizingAls je van plan bent om je aandelen toch te verkopen, kan het voordelig zijn om dit te doen voordat je verhuist om de belastingdruk te vermijden.
2. Betaling in termijnenJe kunt het belastingkantoor vragen om betaling in termijnen om de financiële last te spreiden.
3. Verhuizing naar een land met een overeenkomst ter voorkoming van dubbele belasting (DTA)Verhuizen naar een land met een vrijhandelsovereenkomst met Duitsland kan helpen om belastingnadelen te vermijden.
4. Uitstel van belastingVraag uitstel aan om de belastingdruk over meerdere jaren te spreiden.
5. Lage waardering van stille reservesEen nauwkeurige waardering van stille reserves kan de belastingdruk verlagen.

Exitheffingen in Duitsland zijn complex en kunnen aanzienlijke financiële gevolgen hebben. Als je van plan bent Duitsland te verlaten en een aanzienlijk belang hebt in een bedrijf, is zorgvuldige planning essentieel om belastingvallen te vermijden. Sinds 2024 zijn er nieuwe regels van kracht, waardoor je deze kwestie nog beter moet bekijken.

Er gelden speciale regels voor verhuizingen naar EU/EER-landen of derde landen. Verhuizen naar een land met een overeenkomst ter voorkoming van dubbele belastingheffing kan belastingvoordelen opleveren, terwijl voor verhuizingen naar derde landen vaak strengere eisen gelden.

Raadpleeg altijd een ervaren belastingadviseur om de beste strategieën voor jouw individuele situatie te ontwikkelen en onverwachte financiële lasten te voorkomen.