¿Tiene previsto irse de Alemania y se pregunta qué consecuencias fiscales puede tener para usted? En Fiscalidad de salida es una cuestión clave para muchos expatriados, sobre todo si tiene participaciones significativas en sociedades nacionales. Esta normativa se aplica si traslada su lugar de residencia al extranjero y Alemania pierde así el derecho a gravar su patrimonio, en particular las llamadas reservas ocultas. El objetivo de la imposición de salida es evitar la evasión fiscal.

En este artículo descubrirá qué es la imposición de salida, a quién afecta y cuál es la mejor manera de preparar una mudanza al extranjero para evitar desagradables sorpresas fiscales.

Los hechos más importantes en resumen:

• Explicación de la imposición de salidaSe aplica si abandona Alemania y posee participaciones significativas en sociedades o, en el caso de una empresa individual, transfiere activos al extranjero.
• Cambios legislativos a partir de 2024Las nuevas normativas afectan a la fiscalidad de las deslocalizaciones y exigen una planificación cuidadosa.
• Cálculo del impuestoEl impuesto se basa en una venta ficticia de las acciones o en el valor de la empresa en el momento de la salida.
• Elusión fiscalEstrategias como la venta de acciones antes de la mudanza, el pago a plazos o el aplazamiento de la carga fiscal pueden ayudar a reducir las cargas financieras.
• Convenio de doble imposiciónTrasladarse a un país con convenio de doble imposición puede ofrecer ventajas fiscales.

¿Qué es la imposición de salida?

En Fiscalidad de salida entra en vigor cuando usted abandona Alemania y cumple determinadas condiciones. Su objetivo es evitar que se transfieran activos al extranjero sin que Alemania pueda ejercer su derecho de imposición. Esto afecta sobre todo a las personas que Inversiones significativas en empresas mantener o Empresario individualque llevan bienes económicos al extranjero.

¿Quién está sujeto a la imposición de salida?

1. Residencia en AlemaniaDebe haber vivido en Alemania durante al menos siete años consecutivos.
2. Participación en sociedadesPosee más de 1 % de las acciones de una sociedad anónima, como una sociedad de responsabilidad limitada.
3. Sin intención de volverSi no tiene expectativas razonables de regresar a Alemania en un futuro próximo, se le aplica el impuesto de salida.

Impacto de los cambios legislativos a partir de 2024

La nueva normativa, que entró en vigor en 2024, introdujo cambios significativos en la fiscalidad de salida:

1. Supresión del aplazamiento indefinidoSe ha suprimido la opción de aplazamiento indefinido para las reubicaciones en la UE o el EEE.
2. Pago a plazosLos contribuyentes tienen ahora la opción de pagar la carga fiscal a plazos durante siete años.
3. Política de devoluciones ampliadaEl plazo para regresar a Alemania se ha ampliado a siete años (en casos especiales, hasta 12 años).

Estos cambios exigen una planificación aún más precisa, especialmente para los empresarios que poseen participaciones significativas en sociedades.

Cálculo del impuesto de salida

El impuesto de salida se calcula sobre la base de un venta ficticia de sus acciones en sociedades anónimas o el valor de su empresa individual. Estos son los pasos:

1. Determinar el valor de mercadoDetermine el valor de mercado actual de sus acciones o de la empresa en el momento de la salida.
2. Deducción de los gastos de adquisiciónLos costes originales de adquisición de las acciones se deducen del valor de mercado.
3. Fiscalidad del beneficio ficticioEl beneficio resultante se grava al tipo impositivo personal.

Ejemplo:

Un accionista de GmbH que desea trasladarse al extranjero ha obtenido un beneficio medio de 186.500 euros en los tres últimos años. El valor de sus participaciones se multiplica por un factor de 13,75 para determinar la plusvalía ficticia:

• 186.500 euros × 13,75 = 2.564.375 euros
• De los cuales 60 % son imponibles: 2.564.375 EUR × 0,60 = 1.538.625 EUR
• Con un tipo impositivo personal del 40 %, resulta una carga fiscal de 615.450 euros.

Efectos de la imposición de salida a partir de 2024

La nueva normativa a partir de 2024 incluye algunos endurecimientos:

• Pago a plazos y aplazamientoEl impuesto puede pagarse en siete plazos anuales, pero sólo con un depósito de garantía. Se han suprimido los aplazamientos indefinidos.
• Plazos reducidosSe ha reducido de diez a siete años el periodo de responsabilidad fiscal por salida del país.

Estrategias de elusión fiscal

Existen diversas estrategias para reducir la carga fiscal o evitar la imposición de salida:

1. Venta de acciones antes del trasladoSi piensa vender sus acciones de todos modos, puede ser ventajoso hacerlo antes de mudarse para evitar la carga fiscal.
2. Pago a plazosPuede solicitar a la Agencia Tributaria el pago a plazos para repartir la carga financiera.
3. Traslado a un país con convenio de doble imposición (CDI)Trasladarse a un país con un convenio de libre comercio con Alemania puede ayudar a evitar desventajas fiscales.
4. Aplazamiento de impuestosSolicite un aplazamiento para repartir la carga fiscal en varios años.
5. Escasa valoración de las reservas ocultasUna valoración precisa de las reservas ocultas puede reducir la carga fiscal.

La fiscalidad de salida en Alemania es compleja y puede tener importantes implicaciones financieras. Si tiene previsto salir de Alemania y posee participaciones significativas en sociedades, es esencial una planificación cuidadosa para evitar trampas fiscales. Desde 2024 están en vigor nuevas normas que obligan a examinar la cuestión con mayor detenimiento.

Los traslados a Estados de la UE/EEE o terceros países están sujetos a normas especiales. Trasladarse a un país con convenio de doble imposición puede reportar ventajas fiscales, mientras que los traslados a terceros países suelen estar sujetos a requisitos más estrictos.

Consulte siempre a un asesor fiscal con experiencia para desarrollar las mejores estrategias para su situación individual y evitar cargas financieras inesperadas.