Σχεδιάζετε να φύγετε από τη Γερμανία και αναρωτιέστε ποιες φορολογικές συνέπειες μπορεί να έχει αυτό για εσάς; Το Φορολογία εξόδου αποτελεί βασικό ζήτημα για πολλούς ομογενείς, ιδίως αν κατέχετε σημαντικά μερίδια σε εγχώριες εταιρείες. Η ρύθμιση αυτή ισχύει εάν μεταφέρετε τον τόπο κατοικίας σας στο εξωτερικό και η Γερμανία χάνει έτσι το δικαίωμα να φορολογεί τα περιουσιακά σας στοιχεία, ιδίως τα λεγόμενα κρυφά αποθεματικά. Στόχος της φορολογίας εξόδου είναι η αποτροπή της φοροδιαφυγής.

Σε αυτό το άρθρο, θα μάθετε τι είναι η φορολογία εξόδου, ποιους αφορά και πώς μπορείτε να προετοιμαστείτε καλύτερα για μια μετακόμιση στο εξωτερικό ώστε να αποφύγετε δυσάρεστες φορολογικές εκπλήξεις.

Τα πιο σημαντικά γεγονότα εν συντομία:

• Επεξήγηση της φορολογίας εξόδουΙσχύει εάν εγκαταλείψετε τη Γερμανία και κατέχετε σημαντικές μετοχές σε εταιρείες ή, στην περίπτωση ατομικής επιχείρησης, μεταφέρετε περιουσιακά στοιχεία στο εξωτερικό.
• Νομοθετικές αλλαγές από το 2024Οι νέοι κανονισμοί επηρεάζουν τη φορολόγηση των μετεγκαταστάσεων και απαιτούν προσεκτικό σχεδιασμό.
• Υπολογισμός του φόρουΟ φόρος βασίζεται σε μια πλασματική πώληση των μετοχών ή στην αξία της εταιρείας κατά τη στιγμή της αναχώρησης.
• ΦοροαποφυγήΣτρατηγικές όπως η πώληση μετοχών πριν από τη μετακόμιση, η πληρωμή σε δόσεις ή η αναβολή της φορολογικής επιβάρυνσης μπορούν να συμβάλουν στη μείωση των οικονομικών επιβαρύνσεων.
• Συμφωνία αποφυγής διπλής φορολογίαςΗ μετακόμιση σε χώρα με συμφωνία διπλής φορολόγησης μπορεί να προσφέρει φορολογικά πλεονεκτήματα.

Τι είναι η φορολογία εξόδου;

Το Φορολογία εξόδου τίθεται σε ισχύ όταν εγκαταλείπετε τη Γερμανία και πληροίτε ορισμένες προϋποθέσεις. Σκοπός του είναι να αποτρέψει τη μεταφορά περιουσιακών στοιχείων στο εξωτερικό χωρίς η Γερμανία να μπορεί να ασκήσει το δικαίωμα φορολόγησης. Αυτό επηρεάζει κυρίως τα άτομα που Σημαντικές επενδύσεις σε εταιρείες κρατήστε ή Μοναδικός ιδιοκτήτηςπου μεταφέρουν οικονομικά αγαθά στο εξωτερικό.

Ποιος υπόκειται σε φορολογία εξόδου;

1. Διαμονή στη ΓερμανίαΠρέπει να έχετε ζήσει στη Γερμανία για τουλάχιστον επτά συναπτά έτη.
2. Συμμετοχή σε εταιρείεςΚατέχετε περισσότερες από 1 % των μετοχών μιας εταιρείας, όπως μια εταιρεία περιορισμένης ευθύνης.
3. Καμία πρόθεση επιστροφήςΕάν δεν έχετε βάσιμες προσδοκίες να επιστρέψετε στη Γερμανία στο εγγύς μέλλον, εφαρμόζεται ο φόρος εξόδου.

Επιπτώσεις των νομοθετικών αλλαγών από το 2024

Οι νέοι κανονισμοί, οι οποίοι τέθηκαν σε ισχύ το 2024, επέφεραν σημαντικές αλλαγές στη φορολογία εξόδου:

1. Κατάργηση της επ' αόριστον αναβολήςΗ δυνατότητα αναβολής επ' αόριστον για μετεγκαταστάσεις στην ΕΕ/ΕΟΧ καταργήθηκε.
2. Πληρωμή σε δόσειςΟι φορολογούμενοι έχουν πλέον τη δυνατότητα να πληρώσουν τη φορολογική επιβάρυνση σε δόσεις σε διάστημα επτά ετών.
3. Εκτεταμένη πολιτική επιστροφώνΗ προθεσμία για την επιστροφή στη Γερμανία παρατάθηκε σε επτά έτη (σε ειδικές περιπτώσεις έως και 12 έτη).

Οι αλλαγές αυτές απαιτούν ακόμη πιο ακριβή σχεδιασμό, ιδίως για τους επιχειρηματίες που κατέχουν σημαντικά συμφέροντα σε εταιρείες.

Υπολογισμός του φόρου εξόδου

Ο φόρος εξόδου υπολογίζεται με βάση ένα πλασματική πώληση των μετοχών σας σε εταιρείες ή της αξίας της ατομικής σας επιχείρησης. Ακολουθούν τα βήματα:

1. Καθορισμός της αγοραίας αξίαςΠροσδιορίστε την τρέχουσα αγοραία αξία των μετοχών σας ή της εταιρείας κατά τη στιγμή της αναχώρησης.
2. Αφαίρεση του κόστους απόκτησηςΤο αρχικό κόστος απόκτησης των μετοχών αφαιρείται από την αγοραία αξία.
3. Φορολόγηση του πλασματικού κέρδουςΤο κέρδος που προκύπτει φορολογείται με τον ατομικό φορολογικό συντελεστή.

Παράδειγμα:

Ένας μέτοχος της GmbH που επιθυμεί να μετακομίσει στο εξωτερικό έχει πραγματοποιήσει κατά μέσο όρο κέρδη 186.500 ευρώ τα τελευταία τρία χρόνια. Η αξία των μετοχών του πολλαπλασιάζεται με συντελεστή 13,75 για τον προσδιορισμό του πλασματικού κέρδους:

• 186.500 ευρώ × 13,75 = 2.564.375 ευρώ
• εκ των οποίων 60 % είναι φορολογητέα: 2.564.375 ευρώ × 0,60 = 1.538.625 ευρώ
• Με ατομικό φορολογικό συντελεστή 40 %, προκύπτει φορολογική επιβάρυνση 615.450 ευρώ.

Επιπτώσεις της φορολογίας εξόδου από το 2024

Οι νέοι κανονισμοί από το 2024 περιλαμβάνουν κάποιες αυστηροποιήσεις:

• Πληρωμή με δόσεις και αναβολήΟ φόρος μπορεί να καταβληθεί σε επτά ετήσιες δόσεις, αλλά μόνο με εγγύηση. Οι επ' αόριστον αναβολές έχουν καταργηθεί.
• Συντομευμένες προθεσμίεςΗ περίοδος φορολογικής υποχρέωσης κατά την αποχώρηση μειώθηκε από δέκα σε επτά έτη.

Στρατηγικές φοροαποφυγής

Υπάρχουν διάφορες στρατηγικές για τη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης ή την αποφυγή της φορολογίας εξόδου:

1. Πώληση μετοχών πριν από τη μετακίνησηΕάν σκοπεύετε να πουλήσετε τις μετοχές σας ούτως ή άλλως, μπορεί να είναι συμφέρον να το κάνετε πριν μετακομίσετε για να αποφύγετε τη φορολογική επιβάρυνση.
2. Πληρωμή σε δόσειςΜπορείτε να υποβάλετε αίτηση στην εφορία για πληρωμή σε δόσεις για να κατανείμετε το οικονομικό βάρος.
3. Μετεγκατάσταση σε χώρα με συμφωνία αποφυγής διπλής φορολογίας (ΣΑΔΦ)Η μετεγκατάσταση σε χώρα με ΣΕΣ με τη Γερμανία μπορεί να βοηθήσει στην αποφυγή φορολογικών μειονεκτημάτων.
4. Αναβολή φόρουΥποβάλετε αίτηση για αναβολή της φορολογικής επιβάρυνσης προκειμένου να την κατανείμετε σε πολλά έτη.
5. Χαμηλή αποτίμηση των κρυφών αποθεμάτωνΗ ακριβής αποτίμηση των κρυφών αποθεματικών μπορεί να μειώσει τη φορολογική επιβάρυνση.

Η φορολόγηση της εξόδου από την αγορά στη Γερμανία είναι πολύπλοκη και μπορεί να έχει σημαντικές οικονομικές επιπτώσεις. Εάν σκοπεύετε να εγκαταλείψετε τη Γερμανία και κατέχετε σημαντικές συμμετοχές σε εταιρείες, ο προσεκτικός σχεδιασμός είναι απαραίτητος για την αποφυγή φορολογικών παγίδων. Από το 2024 ισχύουν νέοι κανόνες, οι οποίοι απαιτούν ακόμη πιο προσεκτική εξέταση του θέματος.

Ειδικοί κανονισμοί ισχύουν για μετεγκαταστάσεις σε κράτη της ΕΕ/ΕΟΧ ή σε τρίτες χώρες. Η μετεγκατάσταση σε χώρα με συμφωνία αποφυγής διπλής φορολογίας μπορεί να αποφέρει φορολογικά πλεονεκτήματα, ενώ οι μετεγκαταστάσεις σε τρίτες χώρες υπόκεινται συχνά σε αυστηρότερες απαιτήσεις.

Να συμβουλεύεστε πάντα έναν έμπειρο φορολογικό σύμβουλο για να αναπτύξετε τις καλύτερες στρατηγικές για την προσωπική σας κατάσταση και να αποφύγετε απροσδόκητες οικονομικές επιβαρύνσεις.